5.3.17.1
Režim peněžních fondů – organizace zřízené státem
Jaroslava Svobodová
Účetní jednotka: ............................
Označení: .................................... Číslo:..........................................
Zpracoval: .................................... Kontroloval: ..................................
Platnost: ....................................... Závaznost: ....................................
Datum vydání: ............................... Vydává: ........................................
Nahrazuje: .................................... Doplňuje: ......................................
Počet stran: .................................. Přílohy: .........................................
Úvodní ustanovení:
Legislativní rámec:
Tato vnitřní směrnice je zpracována ve smyslu § 56 odst. 2 písm. c) zákona č. 218/2000 Sb. a § 57 odst. 1 až 4 zákona č. 218/2000 Sb.
Hospodaření s rezervním fondem organizační složky státu bude vykazováno v Příloze č. 5 účetní závěrky v tabulce:
Rezervní fond organizační složky státu
F. Doplňující informace k fondům účetní jednotky podle přílohy č. 5 k vyhlášce č. 410/2009 Sb.
Rezervní fond státní příspěvkové organizace
Organizační složka státu účtuje o tvorbě rezervního fondu:
- z prostředků ze zahraničí a peněžních darů na stranu MÁ DÁTI účtu 225 – Běžné účty fondů organizačních složek státu se souvztažným zápisem na stranu DAL účtu 414 – Rezervní fond z ostatních titulů,
- z odvodů neoprávněně použitých či zadržených peněžních prostředků a z prodeje majetku v případech stanovených jiným právním předpisem na stranu MÁ DÁTI účtu 548 – Tvorba fondů se souvztažným zápisem na stranu DAL účtu 414 – Rezervní fond z ostatních titulů.
Organizační složka státu účtuje o použití rezervního fondu na stranu MÁ DÁTI účtu 414 – Rezervní fond z ostatních titulů se souvztažným zápisem na stranu DAL účtu 648 – Čerpání fondů. Účetní jednotka vždy účtuje také o převodu peněžních prostředků. Pro účtování o tomto převodu může také použít účet 262 – Peníze na cestě.
Vyhláška č. 410/2009 Sb. zařadila do směrné účtové osnovy dva rezervní fondy:
Státní příspěvkové organizace
1.1 Tvorba
Příspěvková organizace, jejímž zřizovatelem je organizační složka státu, účtuje o tvorbě rezervního fondu ve výši:
- zlepšeného hospodářského výsledku na stranu MÁ DÁTI účtu 431 – Výsledek hospodaření ve schvalovacím řízení se souvztažným zápisem na stranu DAL účtu 413 – Rezervní fond tvořený ze zlepšeného výsledku hospodaření,
- peněžních darů na stranu MÁ DÁTI účtu 241 – Běžný účet se souvztažným zápisem na stranu DAL účtu 414 – Rezervní fond z ostatních titulů,
- prostředků převedených podle jiného právního předpisu na stranu MÁ DÁTI příslušného syntetického účtu účtové skupiny 67 se souvztažným zápisem na stranu DAL účtu 414 – Rezervní fond z ostatních titulů; o použití těchto prostředků účtují na stranu MÁ DÁTI účtu 414 – Rezervní fond z ostatních titulů se souvztažným zápisem na stranu DAL příslušného syntetického účtu účtové skupiny 67,
- prostředků poskytnutých ze zahraničí na stranu MÁ DÁTI účtu 241 – Běžný účet se souvztažným zápisem na stranu DAL účtu 414 – Rezervní fond z ostatních titulů.
1.2 Určení (použití – čerpání)
Příspěvková organizace, jejímž zřizovatelem je organizační složka státu, účtuje o použití (čerpání) rezervního fondu ve výši:
- určené k úhradě zhoršeného hospodářského výsledku na stranu MÁ DÁTI účtu 413 – Rezervní fond tvořený ze zlepšeného výsledku hospodaření nebo účtu 414 – Rezervní fond z ostatních titulů se souvztažným zápisem na stranu DAL účtu 431 – Výsledek hospodaření ve schvalovacím řízení,
- určené k úhradě sankcí na stranu MÁ DÁTI účtu 413 – Rezervní fond tvořený ze zlepšeného výsledku hospodaření nebo účtu 414 – Rezervní fond z ostatních titulů se souvztažným zápisem na stranu DAL účtu 648 – Čerpání fondů,
- určené k úhradě zhoršených hospodářských výsledků před účinností zákona č. 218/2000 Sb. o rozpočtových pravidlech, na stranu MÁ DÁTI účtu 413 – Rezervní fond tvořený ze zlepšeného výsledku hospodaření nebo účtu 414 – Rezervní fond z ostatních titulů se souvztažným zápisem na stranu DAL účtu 432 – Výsledek hospodaření předcházejících účetních období,
- určené k doplnění fondu reprodukce majetku na stranu MÁ DÁTI účtu 413 – Rezervní fond tvořený ze zlepšeného výsledku hospodaření nebo účtu 414 – Rezervní fond z ostatních titulů se souvztažným zápisem na stranu DAL účtu 416 – Fond reprodukce majetku, fond investic,
- určené k překlenutí časového nesouladu mezi výnosy a náklady na stranu MÁ DÁTI účtu 413 – Rezervní fond tvořený ze zlepšeného výsledku hospodaření nebo účtu 414 – Rezervní fond z ostatních titulů se souvztažným zápisem na stranu DAL účtu 648 – Čerpání fondů.
Účtování o tvorbě a použití rezervního fondu upravuje Český účetní standard č. 704 Fondy účetní jednotky v bodu 6.
Účelově určené peněžní dary a peněžní prostředky poskytnuté ze zahraničí se použijí v souladu s jejich určením.
1.3 Podmínky čerpání
1.3.1 Podmínky čerpání schvaluje ve smyslu výše uvedeného bodu vždy oprávněný pracovník na základě:
- vnitřního řízení, v souladu s metodikou rozpočtování (schválený rozpočet),
- vnitřního dokladu, kterým je "Rozhodnutí o použití fondu.
1.3.2 "Rozhodnutí o použití fondu" musí obsahovat náležitosti ve smyslu § 11 odst. 1 a 2 ZoÚ a § 33a odst. 9 ZoÚ a § 26 odst. 1 zákona č. 320/2001 Sb.
1.3.3 V souladu s podpisovým vzorem je pro účely použití tohoto účelového fondu stanoven jako:
- příkazce operace: (osoba, jméno),
- správce rozpočtu: (osoba, jméno),
- hlavní účetní: (osoba, jméno).
1.3.4 Jmenovaní pracovníci jsou odpovědni za správnost finanční a účetní operace ve smyslu § 18 odst. 2 písm. b) a § 19 a), c) a d) vyhlášky č. 416/2004 Sb.
1.4 Účetnictví fondu:
1.4.1 Účetnictví fondu se vede v souladu s § 57 odst. 3 zákona č. 218/2000 Sb., § 7 a 8 ZoÚ, § 27 vyhlášky č. 410/2009 Sb. a v souladu s Českými účetními standardy č. 703 – Transfery a č. 704 – Fondy účetní jednotky
a to na zvláštním syntetickém účtu podle směrné účtové osnovy č. 413, 414 a v účelném analytickém členění ve smyslu "Účtového rozvrhu" organizace, který je samostatnou vnitřní směrnicí č............ a je sestaven podle požadavku § 14 odst. 2 ZoÚ.
1.4.2 Finanční prostředky fondů mohou být uloženy na samostatném bankovním účtu, anebo se sledují na AU k účtu 241.
Úvodní ustanovení:
Legislativní rámec:
Tato vnitřní směrnice je zpracována ve smyslu § 56 odst. 2 písm. b) a § 58 odst. 1 až 5 zákona č. 218/2000 Sb. pro "státní" příspěvkové organizace.
2.1 Tvorba
Příspěvková organizace může s předchozím souhlasem zřizovatele posílit fond reprodukce majetku z prostředků na provoz hlavní činnosti.
Hospodaření s fondem reprodukce majetku se vykazuje v Příloze č. 5 účetní závěrky.
státní příspěvkové organizace
F. Doplňující informace k fondům účetní jednotky
Příspěvková organizace, jejímž zřizovatelem je organizační složka státu, účtuje o tvorbě fondu reprodukce majetku z
- odpisů hmotného a nehmotného dlouhodobého majetku na stranu MÁ DÁTI účtu 401 – Jmění účetní jednotky se souvztažným zápisem na stranu DAL účtu 416 – Fond reprodukce majetku, fond investic,
- přídělu ze zlepšeného hospodářského výsledku na stranu MÁ DÁTI účtu 431 – Výsledek hospodaření ve schvalovacím řízení se souvztažným zápisem na stranu DAL účtu 416 - Fond reprodukce majetku, fond investic,
- výnosů z prodeje dlouhodobého movitého hmotného a nehmotného majetku, včetně nemovitého majetku, který příspěvková organizace nabyla ve prospěch státu darem nebo děděním, na stranu DAL účtu 416 - Fond reprodukce majetku, fond investic se souvztažným zápisem ve výši zůstatkové ceny prodaného dlouhodobého majetku na stranu MÁ DÁTI účtu 401 – Jmění účetní jednotky a ve výši rozdílu mezi výnosem z prodeje a zůstatkovou cenou na příslušnou stranu účtu 548 – Tvorba fondů,
- darů
, a výnosů z povolených veřejných sbírek určených na pořízení a technické zhodnocení hmotného a nehmotného dlouhodobého majetku a prostředků poskytnutých ze zahraničí určených účelově na pořízení a technické zhodnocení hmotného a nehmotného dlouhodobého majetku na stranu MÁ DÁTI účtu 401 – Jmění účetní jednotky se souvztažným zápisem na stranu DAL účtu 416 - Fond reprodukce majetku, fond investic.
2.2 Užití
Příspěvková organizace, jejímž zřizovatelem je organizační složka státu, účtuje o použití (čerpání) fondu reprodukce majetku ve výši určené:
- na financování pořízení a technického zhodnocení hmotného a nehmotného dlouhodobého majetku a k úhradě úvěrů poskytnutých na tyto účely na stranu MÁ DÁTI účtu 416 – Fond reprodukce majetku, fond investic se souvztažným zápisem na stranu DAL účtu 401 – Jmění účetní jednotky,
- na financování oprav a udržování hmotného a nehmotného dlouhodobého i krátkodobého majetku a na pořízení hmotného a nehmotného krátkodobého majetku z peněžních prostředků, o jejichž přijetí bylo účtováno jako o transferu podle Českého účetního standardu č. 703 – Transfery, na stranu MÁ DÁTI účtu 416 – Fond reprodukce majetku, fond investic se souvztažným zápisem na stranu DAL účtu 401 – Jmění účetní jednotky; v případě financování oprav a udržování hmotného a nehmotného dlouhodobého i krátkodobého majetku a v případě pořízení hmotného a nehmotného krátkodobého majetku z jiných peněžních prostředků účtuje na stranu MÁ DÁTI účtu 416 – Fond reprodukce majetku, fond investic se souvztažným zápisem na stranu DAL účtu 648 – Čerpání fondů.
Var.:
organizace nebude požívat fond jako doplňkový zdroj financování oprav a udržování hmotného a nehmotného dlouhodobého i krátkodobého majetku a na pořízení hmotného a nehmotného krátkodobého majetku,
2.3 Podmínky čerpání
2.3.1 Podmínky čerpání schvaluje ve smyslu výše uvedeného bodu vždy oprávněný pracovník na základě:
- vnitřního řízení, v souladu s metodikou rozpočtování (schválený rozpočet),
- vnitřního dokladu, kterým je "Rozhodnutí o použití fondu".
2.3.2 "Rozhodnutí o použití fondu" musí obsahovat náležitosti ve smyslu § 11 odst. 1 a 2 a § 33a odst. 9 ZoÚ a § 26 odst. 1 zákona č. 320/2001 Sb.
2.3.3 V souladu s podpisovým řádem je pro účely použití tohoto účelového fondu stanoven jako
- příkazce operace: (osoba, jméno),
- správce rozpočtu: (osoba, jméno),
- hlavní účetní: (osoba, jméno).
2.3.4 Jmenovaní pracovníci jsou odpovědni za správnost finanční a účetní operace ve smyslu § 18 odst. 2 písm. b) a § 19 a), c) a d) vyhlášky č. 416/2004 Sb.
Var.:
Do bližších podmínek pro čerpání investičních prostředků z fondu je možné zahrnout v souladu s § 55 odst. 1 vyhlášky č. 410/2009 Sb. nároky na správně provedené:
-
výběrové řízení,
-
zpracování vstupní dokumentace,
-
způsoby účtování o rozestavěné výstavbě a zařazení investice do používání,
-
způsoby poskytování záloh na investiční akce a způsoby jejího vypořádání.
Ve vnitřním předpisu si účetní jednotka stanoví způsob a formu vedení operativní evidence o jednotlivých položkách dlouhodobého majetku.
2.4 Účetnictví fondu:
2.4.1 Účetnictví fondu se vede v souladu s § 57 odst. 3 zákona č. 218/2000 Sb., § 58 odst. 3 zákona č. 218/2000 Sb., § 7 a § 8 ZoÚ, § 27 vyhlášky č. 410/2009 Sb. a v souladu s Českými účetními standardy č. 703 – Transfery a č. 704 – Fondy účetní jednotky
a to na syntetickém účtu 416 a v účelném analytickém členění.
2.4.2 Finanční prostředky fondů mohou být uloženy na samostatném bankovním účtu, anebo se sledují na AU k účtu 241.
Úvodní ustanovení:
Legislativní rámec:
Tato vnitřní směrnice je zpracována ve smyslu § 56 odst. 2 písm. c) a § 59 odst. 1 a 2 zákona č. 218/2000 Sb. pro "státní" příspěvkové organizace.
3.1. Tvorba
Fond je tvořen přídělem ze zlepšeného výsledku hospodaření podle ustanovení zákona č. 218/2000 Sb..
3.2. Užití fondu
-
Přednostně se použije na překročení přípustného objemu prostředků na platy.
-
Případně se hradí odměny zaměstnancům, které…